Con el
próximo inicio de la campaña de IRPF 2016, desde Agut&Plaza Asesores
queremos instruirles en uno de los productos poco conocidos por el
contribuyente con una gran exención de cara a la presentación de nuestro IRPF.
Retrocediendo
a finales del pasado año 2014, las autoridades fiscales comenzaron su reforma
fiscal, introduciendo numerosas modificaciones en el Impuesto sobre la Renta de
las Personas Físicas (mediante la Ley 26/2014), cuya entrada en vigor fue el
pasado 1 de enero de 2015.
Uno
de los principales atractivos (aparte de la rebaja de tarifas) estaba
constituido por una nueva exención
fiscal. Se trataba de dejar sin tributación a personas que con más de 65
años transmitían elementos patrimoniales y reinvertían dicha ganancia
patrimonial en una renta vitalicia.
Dicho incentivo se limitaba a 240.000 €
Pues bien, el pasado 11 de julio de 2015, además de publicarse el anunciado adelanto de la reforma fiscal 2016 a julio de 2015, también era aprobado en el mismo BOE el Real Decreto 633/2015, de 10 de julio, por el que se modifica el Reglamento del IRPF en su artículo 42.
Pues bien, el pasado 11 de julio de 2015, además de publicarse el anunciado adelanto de la reforma fiscal 2016 a julio de 2015, también era aprobado en el mismo BOE el Real Decreto 633/2015, de 10 de julio, por el que se modifica el Reglamento del IRPF en su artículo 42.
·
Podrán
gozar de exención las ganancias
patrimoniales que se pongan de manifiesto en la transmisión de elementos patrimoniales por contribuyentes mayores de 65 años, siempre que el importe total
obtenido por la transmisión se destine a constituir una renta vitalicia
asegurada a su favor, en las condiciones que se establecen en este artículo.
·
La
renta vitalicia deberá constituirse en el plazo
de seis meses desde la fecha de transmisión del elemento patrimonial. No
obstante, cuando la ganancia patrimonial esté sometida a retención y el valor
de transmisión minorado en el importe de la retención se destine íntegramente a
constituir una renta vitalicia en el citado plazo de seis meses, el plazo para
destinar el importe de la retención a la constitución de la renta vitalicia se
ampliará hasta la finalización del ejercicio siguiente a aquel en el que se
efectúe la transmisión.
·
Para
la aplicación de la exención se deberán cumplir además los siguientes
requisitos:
-
El contrato de renta vitalicia deberá suscribirse entre el contribuyente, que
tendrá condición de beneficiario, y una entidad aseguradora. En los contratos
de renta vitalicia podrán establecerse mecanismos de reversión o períodos
ciertos de prestación o fórmulas de contraseguro en caso de fallecimiento una
vez constituida la renta vitalicia.
-
La renta vitalicia deberá tener una periodicidad inferior o igual al año,
comenzar a percibirse en el plazo de un año desde su constitución, y el importe
anual de las rentas no podrá decrecer en más de un cinco por ciento respecto
del año anterior.
-
El contribuyente deberá comunicar a la entidad aseguradora que la renta
vitalicia que se contrata constituye la reinversión del importe obtenido por la
transmisión de elementos patrimoniales.
-
La cantidad máxima total cuya
reinversión en la constitución de rentas vitalicias dará derecho a aplicar la
exención será de 240.000 euros.
Cuando
el importe reinvertido sea inferior al total obtenido en la enajenación,
únicamente se excluirá de tributación la parte proporcional de la ganancia
patrimonial obtenida que corresponda a la cantidad reinvertida.
Si
como consecuencia de la reinversión del importe de una transmisión en una renta
vitalicia se superase, considerando las reinversiones anteriores, la cantidad
de 240.000 euros, únicamente se considerará reinvertido el importe de la
diferencia entre 240.000 euros y el importe de las reinversiones anteriores.
Cuando
la reinversión no se realice en el mismo año de la enajenación, el
contribuyente vendrá obligado a hacer constar en la declaración del Impuesto
del ejercicio en el que se obtenga la ganancia de patrimonio su intención de
reinvertir en las condiciones y plazos señalados.
-
El incumplimiento de cualquiera de las
condiciones establecidas o la anticipación, total o parcial, de los
derechos económicos derivados de la renta vitalicia constituida, determinará el sometimiento a gravamen de
la ganancia patrimonial correspondiente.
En
tal caso, el contribuyente imputará la ganancia patrimonial no exenta al año de
su obtención, practicando autoliquidación complementaria, con inclusión de los
intereses de demora, y se presentará en el plazo que medie entre la fecha en
que se produzca el incumplimiento y la finalización del plazo reglamentario de
declaración correspondiente al período impositivo en que se produzca dicho
incumplimiento.
Desde
Agut&Plaza Asesores creemos que es una buena forma de exonerar ciertas
ganancias en una transmisión patrimonial, de cualquier contribuyente mayor de
65 años, de cara a la tributación del IRPF.
Si
vas a realizar la transmisión de algún elemento patrimonial y quieres que tu
coste tributario sea lo menos posible ponte en contacto con nosotros. Para
cualquier información o consulta no dude en ponerse en contacto con nosotros,
por teléfono 947 20 31 29 o
por e-mail info@agutplazaasesores.es